為了規(guī)范職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶(以下簡稱個人帳戶)的建立和使用，保障廣大勞動者的合法權益，根據(jù)基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結合的原則和《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔1997〕26號)的有關規(guī)定，制定本辦法。

一、個人帳戶的建立 

1.個人帳戶用于記錄參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的職工繳納的基本養(yǎng)老保險費和從企業(yè)繳費中劃轉記入的基本養(yǎng)老保險費，以及上述兩部分的利息金額。個人帳戶是職工在符合國家規(guī)定的退休條件并辦理了退休手續(xù)后，領取基本養(yǎng)老金的主要依據(jù)。

2.個人帳戶的建立由職工勞動關系所在單位到當?shù)厣鐣ｋU經辦機構辦理，由工資發(fā)放單位向該社會保險經辦機構提供個人的工資收入等基礎數(shù)據(jù)。

3.各社會保險經辦機構按照國家技術監(jiān)督局發(fā)布的社會保障號碼(國家標準GB11643—89)，為已參加基本養(yǎng)老保險的職工每人建立一個終身不變的個人帳戶。目前國家技術監(jiān)督局尚未公布社會保障號碼校驗碼，在公布之前可暫用職工身份證號碼。職工身份證號碼因故更改時，個人帳戶號碼不作變動。

4.個人帳戶建立時間從各地按社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結合的原則，建立個人帳戶時開始；之后新參加工作的人員，從參加工作當月起建立個人帳戶。

5.1998年1月1日后才建立個人帳戶的單位，個人帳戶儲存額除從1998年1月1日起開始按個人繳費工資的11%記帳外，對1996年前參加工作的職工還應至少包括1996、1997兩年個人繳費部分累計本息；對1996、1997年參加工作的職工，個人帳戶儲存額應包括自參加工作之月到1997年底的個人繳費部分累計本息。

6.個人帳戶主要內容包括：姓名、性別、社會保障號碼、參加工作時間、視同繳費年限、個人首次繳費時間、當?shù)厣夏曷毠て骄べY、個人當年繳費工資基數(shù)、當年繳費月數(shù)、當年記帳利息及個人帳戶儲存額情況等(表式見《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶》)。

7.職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)(有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個人繳費工資基數(shù)，下同)。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。本人月平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY60%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費；超過當?shù)芈毠て骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

8.新招職工(包括研究生、大學生、大中專畢業(yè)生等)以起薪當月工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。單位派出的長期脫產學習人員、經批準請長假的職工，保留工資關系的，以脫產或請假的上年月平均工資作為繳費工資基數(shù)。

單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境(國)上年在本單位領取的月平均工資作為繳費工資基數(shù)；次年的繳費工資基數(shù)按上年本單位平均工資增長率進行調整。

失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當月的工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。

以上人員的月平均繳費工資的上限和下限按照第7條規(guī)定執(zhí)行。

9.個人帳戶記入比例為按第7條確定的個人繳費工資基數(shù)的11%，其中包括個人繳費的全部和社會保險經辦機構從企業(yè)繳費中劃轉記入兩部分。個人繳費比例1997年不得低于本人繳費工資的4%，企業(yè)劃轉部分相應補齊到個人繳費工資基數(shù)的11%；從1998年起至少每兩年個人繳費提高1%，企業(yè)劃轉部分相應減少1%，最終達到個人繳費為本人繳費工資基數(shù)的8%，企業(yè)劃轉部分相應減少到個人繳費工資基數(shù)的3%。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個人繳費提高的速度可以適當加快。

目前各地個人帳戶記帳比例低于或高于個人繳費工資基數(shù)11%的，要按國家有關規(guī)定做好向統(tǒng)一制度的并軌工作。

10.個人帳戶的儲存額按“養(yǎng)老保險基金記帳利率”(以下簡稱“記帳利率”)計算利息。記帳利率暫由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府參考銀行同期存款利率等因素確定并每年公布一次。

二、個人帳戶的管理 

11.參加基本養(yǎng)老保險的單位按照各級社會保險經辦機構的要求建立、健全職工基礎資料，到當?shù)厣鐣ｋU經辦機構辦理基本養(yǎng)老保險參保手續(xù)，并按要求填報《參加基本養(yǎng)老保險單位登記表》、《參加基本養(yǎng)老保險人員繳費情況表》和《參加基本養(yǎng)老保險人員變化情況表》。

12.社會保險經辦機構根據(jù)單位申報情況將數(shù)據(jù)輸入微機管理，同時相應建立參保單位繳費臺帳、職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶，并根據(jù)《參加基本養(yǎng)老保險人員變化情況表》，相應核定調整單位和職工個人繳費工資基數(shù)。

13.對于因某種原因單位或個人不按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費的，視為欠繳。欠繳月份無論全額欠繳還是部分欠繳均暫不記入個人帳戶，待單位或個人按規(guī)定補齊欠繳金額后方可補記入個人帳戶。

職工所在企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險費用期間，職工個人可以繼續(xù)繳納養(yǎng)老保險費用，所足額繳納的費用記入個人帳戶，并計算為職工實際繳費年限。

出現(xiàn)欠繳情況后，以后繳費采用滾動分配法記帳：即繳費先補繳以前欠繳費用及利息后，剩余部分作為當月繳費。

14.社會保險經辦機構在繳費年度結束后，應對職工個人帳戶進行結算，包括當年繳費額、實際繳費月數(shù)、當年利息額、歷年繳費累計結轉本息儲存額等。利息按每年公布的記帳利率計算。

15.至本年底止個人帳戶累計儲存額有兩種計算方法。

方法一：年度計算法。即至本年底止個人帳戶累計儲存額在每個繳費年度結束以后按年度計算(以上年月平均工資為繳費工資基數(shù)記帳時適用此方法)。

計算公式：至本年底止個人帳戶累計儲存額＝上年底止個人帳戶累計儲存額×(1+本年記帳利率)+個人帳戶本年記帳金額×(1+本年記帳利率×1.083×1/2)

方法二：月積數(shù)法。至本年底止個人帳戶累計儲存額在一個繳費年度內按月計算(以上月職工工資收入為繳費工資基數(shù)記帳時適用此方法)。

計算公式：至本年底止個人帳戶累計儲存額＝上年底止個人帳戶累計儲存額×(1+本年記帳利率)+本年記帳額本金+本年記帳額利息

其中：

　　 本年記帳額利息＝本年記帳月積數(shù)×本年記帳利率×1/12

　　 本年記帳月積數(shù)＝∑〔ｎ月份記帳額×（12－ｎ+1）〕

　　 (ｎ為本年各記帳月份，且1≤ｎ≤12)

　　 補繳欠繳的利息或本息和的計算辦法見附件3。

16.社會保險經辦機構在繳費年度結束后，應根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶》的記錄，為每個參保職工打印《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶對帳單》，發(fā)給職工本人，由職工審核簽字后，依年粘貼在《職工養(yǎng)老保險手冊》中妥善保存。

17.統(tǒng)一制度之前各地已為職工建立的個人帳戶儲存額，與統(tǒng)一制度后職工個人帳戶儲存額合并計算。

18.職工由于各種原因而中斷工作的，不繳納基本養(yǎng)老保險費用，也不計算繳費年限，其個人帳戶由原經辦機構予以保留，個人帳戶繼續(xù)計息。職工調動或中斷工作前后個人帳戶的儲存額累計計算，不間斷計息。

19.個人帳戶儲存額不能挪作他用，也不得提前支取(另有規(guī)定者除外)。

三、個人帳戶的轉移 

20.職工在同一統(tǒng)籌范圍內流動時，只轉移基本養(yǎng)老保險關系和個人帳戶檔案，不轉移基金。

21.職工跨統(tǒng)籌范圍流動時，轉移辦法按如下規(guī)定：

(1)轉移基本養(yǎng)老保險關系和個人帳戶檔案。

(2)對職工轉移時已建立個人帳戶的地區(qū)，轉移基金額為個人帳戶中1998年1月1日之前的個人繳費部分累計本息加上從1998年1月1日起記入的個人帳戶全部儲存額。

(3)對職工轉移時仍未建立個人帳戶的地區(qū)，1998年1月1日之前轉移的，1996年之前參加工作的職工，轉移基金額為1996年1月1日起至調轉月止的職工個人繳費部分累計本息；1996、1997年參加工作的職工，基金轉移額為參加工作之月起至1997年底的個人繳費部分累計本息。1998年1月1日之后轉移的，轉移基金額為1998年之前按前述規(guī)定計算的職工個人繳費部分累計本息，加上從1998年1月1日起按職工個人繳費工資基數(shù)11%計算的繳費額累計本息。未建個人帳戶期間，計算個人繳費部分的利息按中國人民銀行一年期定期城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計算。

(4)對年中調轉職工調轉當年的記帳額，調出地區(qū)只轉本金不轉當年應記利息；職工調轉后，由調入地區(qū)對職工調轉當年記帳額一并計息。計算方法按第15條規(guī)定執(zhí)行。

(5)基金轉移時，不得從轉移額中扣除管理費。

(6)職工轉出時，調出地社會保險經辦機構應填寫《參加基本養(yǎng)老保險人員轉移情況表》(轉移單)。

(7)職工轉入時，調入地社會保險經辦機構應依據(jù)轉出地區(qū)提供的《參加基本養(yǎng)老保險人員轉移情況表》和《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶》等資料，并結合本地基本養(yǎng)老保險辦法，為職工續(xù)建個人帳戶，做好個人帳戶關系的前后銜接工作。

四、個人帳戶的支付 

22.當單位離退休人員發(fā)生變動時，單位應填寫《離退休人員增減變化情況表》，報社會保險經辦機構審核，社會保險經辦機構對待遇給付情況應及時進行相應調整。

23.按統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險辦法辦理退休的職工，其基本養(yǎng)老金中的基礎養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金等由社會統(tǒng)籌基金支付；個人帳戶養(yǎng)老金由個人帳戶中支付。

24.職工退休以后年度調整增加的養(yǎng)老金，按職工退休時個人帳戶養(yǎng)老金和基礎養(yǎng)老金各占基本養(yǎng)老金的比例，分別從個人帳戶儲存余額和社會統(tǒng)籌基金中列支。

25.職工退休后，其個人帳戶繳費情況停止記錄，個人帳戶在按月支付離退休金(含以后年度調整增加的部分)后的余額部分繼續(xù)計息。利息計算有兩種方法：

方法一：年度計算法。即離退休人員個人帳戶余額生成的利息在每個支付年度結束后按年度計算(支付年度內各月支付的養(yǎng)老金數(shù)額相同時適用此方法)。年利息計算公式如下：

年利息＝（個人帳戶年初余額－當年支付養(yǎng)老金總額）×本年記帳利率+當年支付養(yǎng)老金總額×本年記帳利率×1.083×1/2

個人帳戶年終余額＝個人帳戶年初余額－當年支付養(yǎng)老金總額+年利息

方法二：月積數(shù)法。即離退休人員個人帳戶余額生成的利息在每個支付年度內按月計算(支付年度內各月支付的養(yǎng)老金數(shù)額不同時適用此方法)。年利息計算公式如下：

年利息＝個人帳戶年初余額×本年記帳利率－本年度支付月積數(shù)×本年記帳利率×1/12

本年度支付月積數(shù)＝∑〔n月份支付額×(12－n+1)〕

　　 (n為本年度各支付月份，且1≤n≤12)

26.當職工個人繳費年限(含視同繳費年限)不滿15年而達到法定退休年齡時，退休后不享受基礎養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶全部儲存額一次性支付給本人，同時終止養(yǎng)老保險關系。出現(xiàn)上述情況時，職工所在單位應及時向社會保險經辦機構填報《個人帳戶一次性支付審批表》。社會保險經辦機構核定后封存其個人帳戶檔案。

五、個人帳戶的繼承 

27.職工在職期間死亡時，其繼承額為其死亡時個人帳戶全部儲存額中的個人繳費部分本息。

28.離退休人員死亡時，繼承額按如下公式計算：

繼承額＝離退休人員死亡時個人帳戶余額×離退休時個人帳戶中個人繳費本息占個人帳戶全部儲存額的比例

29.繼承額一次性支付給亡者生前指定的受益人或法定繼承人。個人帳戶的其余部分，并入社會統(tǒng)籌基金。個人帳戶處理完后，應停止繳費或支付記錄，予以封存。

六、其它 

30.新安置的軍隊復員、退伍軍人、轉業(yè)干部及從國家機關、事業(yè)單位調入企業(yè)人員，其個人帳戶的建立，待國家明確規(guī)定后，再按國家規(guī)定執(zhí)行。

31.本辦法自1998年1月1日起實行。